章次 6000 投资循环内部控制作业
节次 投资循环系统流程图
短期股权投 资取得作业 投资收益 投资政策 长期股权投 之取得与资取得作业 记 录 投资评估 投资预算
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不动产投资取得作业 其他投资取得作业 出席被投资公司股东会及董事 会 投资之处分 损 益 XXXX 有 限 公 司
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节号 6010 投资政策与评估 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、投资政策与 【作业程序】 【依据数据】
投资评估 1、本公司除进行一般营业活动外,于有闲置 1、取得或处分资 自有资金、意图控制被投资公司或有特 产管理程序 殊机会时,为公司整体利益之考虑,得进行 2、一般公认会计 投资活动。 原则 2、本公司之投资项目包括短期投资,长期股权 不动产投资、出租及其他投资等。 3、投资之定义及范围：
(1)短期投资 系指利用本公司之闲置自有资金所取得 之投资标的物,例如股票、受益凭证、商 业本票、银行可转让定期存单、银行承 兑汇票、公司债、公债及不国库券等其 具有公开市场可随时变现不致影响公司 经营政策,且不以控制被投资公司或其建 立关系为目的,其意图持有之期间不以一 年或一个营业周期为限。 (2)长期股权投资
系指本公司意图控制被投资公司与其建立 密切业务关系且未具有公开市场无法随时 变现而拟长期持有之股权投资。 (3)不动产投资及出租 系指公司非为营业目的而取得之不动产投 资标的物及出租,如土地、房屋等。
4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管依据 资金状况提出建议,依总经理核准后执行。 5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由 财务部做适当记录。 6、本公司之重大投资计划应由财务主管评估,呈 总经理审查,由董事长或董事会视核决权限 核准之。 【控制重点】 1、各项投资计划是否依据核决权限,经评估、评 估、审查后,方才执行,以确保投资程序之达成。
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节号 6020 短期投资作业
作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作业程序】 【依据数据】 1、财务单位于拟购入具有公开市场及公平市 1、取得或处分 价之股票、债券等有介证券以调节资金供 资产处理程序 需状况时,应按「取得或处分资产处理程序」 2、长(短)期投 之规定,拟具「短期投资评估报告」依投资 资管理办法 额度呈报总经理、董事长或董事会决议后, 3、一般支出请 始得为之。 款作业程序 2、「短期投资评估报告」之内容应包括： 4、一般缴款作
(1)投资目的； 业程序
(2) 投资标的物； 5、一般公认会 (3) 投资金额； 计原则 (4) 拟购入价格； 【使用窗体】 (5) 预计持有期间； 1、短期投资评 (6) 投资报酬之预测； 估报告 (7) 投资风险之评估及应变措施； 2、长(短)期投 (8) 投资前后之现金流量； 资存取清单 (9) 替代方案； 3、付款恁单 (10)其他应说明事项。 4、缴款单
3、承办人员于「短期投资评估报告」经核准后, 5、传票 应填立请款单依「一般支出请款作业」支请 6、相关账册 款项。
4、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后, 应即会请会计单位进行相关账务处理作业； 另所购入之有价证券则交指定人员或单位统 一保管。
5、进行短期投资如达「取得或处分资产处理程序」 第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对 象实质为关系人者,则应提股东会报告。
【控制重点】
1、进行有价证券投资前,是否依「取得或处分资产
处理程序」经权责决策单位核准；是否依照决 策内容进行投资。
2、承办人员是否依「一般支出请款作业」办理请款。
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节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 二、入账及保管 三、期末评价
3、承办人员于购入有价证券后,是否即刻知 会会计单位；而有价证券是否即交保管 单位统一保管。 4、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡 进行短期投资时,应公告申报或提股东会 报告者,是否依规定办理。 【作业程序】
1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通 性及投资目的,判断其投资性质是否属于 短期投资。 2、短期投资于购入时,应按「取得或处分资产」 处理程序」之规定,以当时其于集中交易或 证券商营业处所之交易价格为成本认定之基 准,并以该成本为入账基础,惟其成本包括购 买价格及其他直接因购置而发生之附带支出, 如：手续费等；但融资购入所支付之利息, 不得计入该成本。
3、有价证券若非由金融集中保管时,财务单位应 由专人负责保管之,并负责于有价证券记录簿 记录其进、出状况及由送交保管者签认。 4、财务单位应定期或不定期进行点算手存有价 证券之种类及数量,并与长远(短)期投资存取 清单核对。 【控制重点】
1、各项投资其性质是否确属短期投资。
2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；该 成本除购买价格外,是否将直接之相关费用一
并计入。 3、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印鉴 是否分交不同人员负责保管。
4、各项有价证券之进、出是否详实纪录,财务单 位是否定期或不定期进行点算,并与长远(短) 期存取清单核对。 【作业程序】
1、凡短期投资之期末评价,悉依「一般公认会计
原则」处理：
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(1)评价方法为「成本与市价孰低法」且应
注明成本计算方法。
(2)「成本与市价孰低法」之比较原则,系采 短期投资之总成本与其总价为基础。
(3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失”
四、股利(股息)
之认列
应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投 资”则列为短期之抵销科目；市价回升后 则于“备抵跌价损失—短期投资”贷方余 额之范围内冲转,差额并认列“短期投资 未实现增值利益”。 2、会计人员于会计期间结束后,即应按上述原 则进行后续评价并依据成本与市价计算结 果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册。 【控制重点】 1、各项短期投资之期末评价是否均依「一般 公认会计原则」办理；评价金额及会计科 目是否正确适当。 2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期 间结束时进行调整并切立传票、登录账册。 【作业程序】
1、持有权益证券时,于被投资公司除息或除权
基准规定期限前,即应办理过户手续,以维护 公司权益。 2、现金股利
(1)于投资当年度收到现金股利时：
其属“清算股利”,应扣减原投资成本以 降低每股股票购买成本。
(2)于投资之次年度或以后年度收到现金股利 于收得年度之除息日以“投资收益”入账。 3、股票股利
凡收得被投资公司发放之股票股利,会计单位
仅须于除权日注记股权增加数额,并按增加后 之总股数,计算每股成本或账面价值。
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节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4、利息收入 凡投资有价证券所收得利息收入,均列为 收得年度之“利息收入”。 5、凡投资有价证券所得之资本利得,均列为 收得年度之“投资收益”。
6、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券
五、处分
集中保管,于长(短)期投资存取列表记载增 加之股数。 7、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依
「一般缴款作业程序」填立缴款单办理缴 款。
8、次年度收到股利可扣抵税额凭单时,是否与
收到现金暨股票股利相符。 【控制重点】
1、是否于规定期限内办理过户。
2、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资 成本之计算、入账是否正确、实时。
3、各类股利、债券利息依法可享租税减免者, 于结算申报时是否适当办理。
4、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管
并记录。
5、收得现金股利或债券利息时,是否依「一般
缴款作业程序」办理缴款。
6、次年度收到股利凭单时应核对其可扣抵税
额是否正确。 【作业程序】
、财务单位于拟处分短期投资时,应按「取得或
处分资产处理程序」之规定,拟具「短期投资 处分评估报告」依处分额度呈报总经理、董 事会决议后,始得为之。 2、「短期投资处分评估报告」内容应包括：
(1) 处分标的物；
(2) 拟处分数量及成本金额； (3) 拟处分价格； (4) 投资损益之评估。
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节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3、处分短期投资如达「取得或处分资产处理 程序」第八条所列标准者,应行公告申报,且 其交易对象为关系人者,则应提列股东会报 告。
六、处分损益之 认列及入账
4、承办人员据经核准之「短期投资评估报告」
基相关单证至保管人处领取拟处分有价证券, 并于长(短)期投资存取清单签认。 5、处分后所得之价款经扣减应缴纳之税损后, 承办人员应按「一般缴款作业程序」办理 缴款。 【控制重点】
1、处分各项短期投资前,是否依「取得或处分
资产处理程序」经权责决策单位核准；是否 依决策内容进行处分。
2、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡处分 短期投资时应公告申报或提股东会报告者, 是否依规定办理。
3、承办人员是否依「一般缴款作业程序」办理 缴款。 4、处分是应缴纳之相关税捐,是否均依法缴纳。 【作业程序】 1、处分短期时,以其“售价”与“成本”之差额
为“已实现损益”；至于“未实现跌价损失”
及“备抵跌价损失”余额,则于期末评价时,再 行调整。
2、有关基成本之决定,按「取得或处分资产处理 程序」以当时其于集中交易市场或证券商营 业处所之交易价格为成本认定之基准,且应采 加权平均法计算之。
3、原短期投资而转列为长期投资时,若市价较成本 为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾将成 本降低至市价,并新市价作为转列长期投资后之 新成本。
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节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4、会计人员应据各项投资损益计算资料切 立传票,经呈核后登录账册。
【控制重点】 1、处分短期投资益之计算,是否以“售价” 抵减“成本”后之金额认列之。 2、“成本”是否以处分当时其于集中交易 市场或证券商营业所之交易价格为基准； 是否采加权平均单价计算之。
3、短期投资转列为长期投资时,其成本及损益 之认列是否正确。 4、有关投资损益之账务处理,是否实时、正确。
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节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作业程序】 【依据数据】 1、公司在公司章程或「取得或处分资产处理 程序」之限制范围内,由最高决策决议因特 殊目的拟进行长期股权或债券投资时,应交 办由财务单位拟具「长期投资评估报告」 按「取得或处分资产处理程序」之规定依 投资额度呈总经理后转呈董事长或董事会 决议,始得为之。
2、「长期投资评估报告」之内容应包括：
(1) 投资目的之分析与评估； (2) 投资标的物；
(3) 投资金额与持股比率； (4) 拟购入价格；
(5) 投资风险之评估及应变措施； (6) 投资前后之现金流量； (7) 替代方案；
(8) 其他应说明事项。
3、长期投资购入价格之参考依据：
(1)于集中市场或证券商营业处所买卖之股权, 或债券：依购入当时之股权或债券价格决 定。 (2)非于集中市场或证券商营业处所买卖之股权 或开放式受益凭证者外之投资：于考虑其每 股净值、获利能力、未来发展潜力及参考当 当时交易价格议定,并洽请证券分析专家对交 易价额之合理性表示意见。 (3)非于集中交易市场或证券商营业处所买卖之 债券：于参考当时市场利率、债券票面利率
及债务人债信后并参考易价格议定。
4、承办人员于「长期投资评估报告」经核准后,
应填立付款凭单依「一般支出请款作业程序」 支请款项。
5、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后, 倘为股权投资,应随时办理过户,俾将该股票记入 公司名下,以确保其所有权及公司权益。
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二、入账及保管
6、承办人员相关作业办妥后,应即会请会计 单位进行相关账务处理作业；另所购入 之有价证券则交指定人员或单位统一保管。 7、进行长期投资如达「取得或处分资产处理 程序」第八条所列标准者,应行公告申报, 且其交易对象裨为关系人者,则应提股东 会报告。 【控制重点】 1、进行各类长期投资前,是否依「取得或处分 资产处理程序」经权责决策单位核准；是否 依照决策内容进行投资；投资总额是否超过 公司章程或公司法第十三条所订之限制。 2、若非于集中交易市场工证券商营业处所买卖 之股权及债券,决定其购入价格之参考数据 是否充分、详实、客观；价格之计算是否正 确、合理。 3、承办人员是否依「一般支出请款作业程序」 办理请款。
4、购入股权后,是否立即办理过户手续。 5、承办人员于办妥各项手续后是否立即知会
会计单位；而有价证券是否即保管单位统 一保管。
6、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡进行长
期投资时,应公告申报或提股东会报告者,是否 依规定办理。
【作业程序】
1、会计单位应视投资之性质及目的,判断该投资确
属“长期投资”；凡符合下列条件之一者,均应 列为“长期投资”：
(1)所购入之股权或债券无公开市场或明确市价者； (2)意图控制被投资公司或与其建立密切之业务关 系所进行之股权投资。
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三、期末评价
(3)因契约、法律或自愿性累积资金以供特 殊用途或达成特殊目的所购入股权可债 券。 2、长期投资于购入时,应以其购入成本为入账 基础；惟其成本包括购买价格及其他直接 因购买而发生之附带支出,如：手续费等； 但融资购入所支付之利息,不得计入该成本。 3、若为长期股权投资,会计单位于入账时,应先 确认其已过入公司名下,确为公司的持有。 4、长期投资有价证券,应由财务单位或管理单
位指定人负责保管之,并负责于长(短)期投 资存取列表记录其进、出状况及由送交保 管者签名。
5、财务单位应定期或不定期进行点算手存长 期投资有价证券之种类及数量,并与长(短) 期投资存取清单核对。
【控制重点】
1、各项投资其性质是否属“长期投资”。 2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础； 该成本除购买价格外,是否将直接之相关 费用一并计入。
3、若为长期股权投资,是否确属公司所有。 4、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印
鉴是否分交不同人员负责保管。
5、各项证券之进、出是否详实纪录；财务单位
是否定期或不定期进行点算,并与长(短)期投 资存取清单核对。
【作业程序】 1、凡适用成本法评价之长期股权投资,悉依「一般 公认会计原则」及「长期股权投资会计处理」 办理： (1)评价方法为「成本与市价孰低法」且以总成本 与总市价比较之。 11
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四、股利(股息)
之认列
(2)市价下跌时,该“未实现跌价损失”应计 入股东权益之减项,“备抵跌价损失”则 列为长期股权投资之抵销科目,市价回升 后,则于“备抵跌价损失”贷方余额之范 围内冲转,差额并认列“未实现投资损失”。 (3)长期股权投资未实现跌价损失,若有证据 显示市价回复之希望甚小时,应即转为已 实现跌价损失,列入当期损益计算,该投资 之成本应降低至市价,并依该市价作为新 成本。
2、会计人员亚运会期间结束后,即应按上述原则
进行续后评价并依据成本与市价计算结果决 定跌价金额切立传票呈核后登录账册。
【控制重点】 1、凡具有公平市价之长期股权投资之期末评价 是否均依「一般公认会计原则」办理；评价 金额及会计科目是否正确适当。 2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期间
结束时进行调整并即切立传票、登录账册。 【作业程序】
1、凡有关长期股权投资之损益认列及其他相关
或特殊情况之会计处理,悉依「长期股权投资 会计处理准则」办理。
2、以成本法评价之长期股权投资： (1)现金股利：
a.于投资当年度收到现金股利,应于除息贷记 长期股权投资以扣减原投资成本,不得列为
投资收益。
b.以后年度收到现金股利,应于除息日列为投资 收益；惟被投资公司发放现金股利之累积如 超过自投资后至发放股利年度期末止其损益 累积数时,则收到属于该超过数额之现金股利 应贷“长期股权投资”不得列为投资收益。
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节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 (2)股票股利 凡收得股票股利时,会计单位应于除权 日注记股权增加数额,并按增加后之总 股数,重新每股成本或账面价值。 3、以权益法评价之长期股权投资： (1)现金股利 凡收到现金股利,均应于除息日贷记「 长期股权投资」扣减原投资成本,不得列
为投资收益。 (2)股票股利
凡收得股票股利时,会计单位应于除权日 注记股权增加数额,重新计算每股成本或 账面价值。
4、长期债券投资利息收入,则以每期收到利息
加减折、溢价之摊销金额计之,并列为“投 资收益”。
5、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券
集中保管,并于长(短)期投资存取列表记载
所增加之股数。 6、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依 「一般缴款作业内部控制程序」填立缴款 单办理缴款。 【控制重点】 1、长期股权投资是否按其对被投资公司之影响 力大小,采用正确之评价方法,且依规定须编 制母子公司合并报表者,是否编制之。 2、各关长期股权投资之会计处理是否均依照 「长期股权投资会计处理」办理。
3、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资
成本之计算、入账是否正确、实时。
4、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,
于结算申报时是否适当办理。
5、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管
并记录。
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节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 6、收得现金股利或债券利息时,是否依「一」 般缴款作业内部控制程序 」办理缴款。 五、处分 【作业程序】 1、公司最高决策决议拟处分长期股权投资或 债券投资时,应交办由财务单位拟具「长期 投资处分评估报告」按「取得处分资产处 理程序」之规定,依处分额度呈报总经理、 董事长或董事会决议后,始得为之。
2、「长期投资处分报告」内容应包括：
(1)处分标的物；
(2)拟处分数量及成本金额； (3)拟处分价格；
(4)投资目的达成状况之说明与评估； (5)投资损益之说明。
3、 处分除于集中交易市场或证券商营业处所 买卖或开放式受益凭证或非为原始股之长 期股权投资者外之投资时,应参照「取得或 处分资产处理程序」第五之一项。
4、处分长期投资如达「取得或处分资产处理
程序」第八条所列标准者,应行公告申报, 且其交易对象实质为关系者,则应提股东会 报告。
5、处分后所得之价款经扣减应完纳之税捐后,
承办人员应按「一般缴款作业内部控制程 序」办理缴款。
6、承办人员据经核准之「长期投资处分评估
报告」至保管人员处领取处分票券,并于长 (短)期投资存取清单签认。 【控制重点】
1、处分各项长期投资前,是否依「取得或处分资 产处理程序」经权责决策单位核准；是否依决 策内容进行处分。
2、依规定于处分长期股权投资,应洽请证券分析 专家对交易价额之合理性表示意见时,是否确实 办理。
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节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡处 六、处分损益之 认列及入账
分长期投资时应公告申报或提股东会报告 者,是否依规定办理。 4、承办人员是否依「一般缴款作业内部控制 程序」办理缴款。 5、处分时应缴纳之相关税捐,是否均依法缴纳。 【作业程序】
1、长期股权投资 (1)以成本法评价者：
a.处分时,其“售价”与“成本”之差额为 “已实现损益”；至于“未实现跌价损失” 及“备抵跌价损失”余额,则于期末评价 时,再行调整。
b.有关其成本之决定,则采加权平均法计算。 (2)以权益法评价者：
a.处分时,其“售价”与其“账面价值”之差 额作为其处分损益。
b.账上如有因长期股权投资产生之资本公积
时应按出售比例冲转,列为当期收益。 (3)原长期投资转列为短期投资时,若市价较成本 为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾 将成本降低至出售日,得出出售日之账面价值 ,以此账面价值与售价比较,计算处分损益。 2、长期债券投资： 处分时,应计算其至出售日之应计利息,并将溢 价或折价摊销至出售日,得出出售日之账面价值 以此账面价值与售价比较,计算处分损益。 【控制重点】
1、各项长期投资损益之计算是否正确。
2、长期投资转列为短期投资时,其成本及损益之认 列是否正确。
3、有关投资损益之账务处理,是否实时、正确。
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节号 6040 出席被投资公司股东会及董事会 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、出席被投资 【作业程序】 【依据数据】
公司股东会 1、凡本公司转投资之各被投资公司召开股东 1、公司法相关 及董事会 会时,本公司所指派之代表人应列席参加,且 条文 若当选为董监事者,并应列席董事会。 2、被投资公司 2、代表人收到各被投资公司开会通知及议事 开会通知 手册时,应将影印本乙份转送财务部存查,以 3、被投资公司 供追踪使用,若有涉及董监事改选或公司法 议事手册 第一八五条及三一六条特别事项议案时,应 4、被投资公司
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呈总经理做成决议,交代表人于会议中行使 股东会(董 其权利。 事会)议事 3、公司指派代表人于出席股东会(董事会)报告 记录 及会议记录后,须汇总重要决议事项,连同会议 记录呈交总经理签核后送董事长转董事会。 4、收到代表人出席股东会(董事会)报告及会议 记录后,对于会议中重要议事项认为足以影响 公司对被投资公司之投资效益者,应立即进行 评估。
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节号 6050 不动产投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、不动产投资 【作业程序】
之取得 1、财务部或相关单位人员经自行寻找或他人 介绍发现有开发价值之房屋或土地,应进行 投资可行性之初步评估,包括现场勘察、市 场调查及法规分析等。 2、拟定投资计划,进行可行性分析,并同时拟订 投资报酬分析及现金流量之概算。 3、将投资计划呈总经理审查后,送交董事长转
董事会核准。
4、不动产投资计划经核可后,应送请不动产专业 鉴价机构鉴价,并聘请法律顾问拟订不动产买 卖合约草案内容(包括买卖价格、付款方式、 产权过户方式及其他必要项目),呈财务部主管 审核后,送总经理核准。
5、不动产买卖契约内容经确定后,由总经理代表
公司与卖方签约,若于签约日须支付签约金者, 则应提前向财务部请款。
6、与卖方订契约后,应将合约正本及签约金收据 交财务部保管归档。
7、经办人员应依据合约规定,符合付款条件时,经 财务部主管核可后,依付款作业程序付款。
8、若买卖不动产价款达新台币三亿元以上或资本
额20%以上者,财务部应检附下列数据于签约 后二日内公告并向证期会申报。 (1) 标的物之名称及性质；
(2) 不动产之座落地点(含地号)及面积；
(3) 交易日期,如订约日、付款日或过户日期； (4) 交易之相对人及其与公司之关系；
(5) 交易之相对人实质为关系人,并应公告选定 关系人灰交易对象之原因及前次移转价格 及取得日期,交易之对象或预定价格及取得 日期,本次交易之对象或预定价格及处分损 益。
(6)交付或付款条件；
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节号 6050 不动产投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 二、投资效益之 评估
三、出售
(7)标的物之监价报告(若交易金额在十亿元 以上者,须二家以上之监价报告)说明取 得或处分之目的或用途； (8)以显著方式刊印〝股东若有异议,应于公 告起二周内向公司提出」〞之文字。 9、经办人员应于达到合约规定之过户条件时, 向卖方取得过户之必备文件办理过户。 10、过户完毕后应将所有权状及相关文件,订 成专册交财务部入账并归档。 11、财务部于审核相关文件无误后,制作传票 将预付房地款转为不动产投资科目。 12、财务人员应定期调查不动产投资之最新
市场行情,评估其对原投资计划之影响,做 成综合评估报告,呈总经理及董事长核阅。 【控制重点】 1、不动产投资是否具体详实,并经核可后方始 执行。 2、不动产买卖契约价款是否经监价机构监价, 并依规定公告及申报。
3、经办人员是否依合约付款及过户。 4、请款文件是否经适当审核及核准。 【作业程序】
1、董事会决议出售不动产投资时,应由经办人员
编列或修正预算。
2、透过房屋中介公司等机构或自行接洽房屋、土 地买卖事宜。
3、洽请不动产专业监价机构办理监价,将监价报告 送总经理核阅后转董事长决定底价。 4、依据签准之底价,考虑买方之信用、付款条件,
决定出售对象,签订买卖合约。
5、依据合约收取价款,原则上收齐尾款后方办理
过户手续。
6、出售不动产金额达新台币三亿元以上者,应按 「公开发行公司取得或处分资产处理要点」之 规定公告相关资料并向证期会申报。
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节号 6050 不动产投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 【控制重点】
1、处分投资之决策是否依核决权限核准。 2、处分投资后是否立即记入相关投资明细 表并入账。
3、处分重大投资后是否依规定公告及申报。
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节号 6060 其他投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、其他作业 1、范围： 凡长、短期投资以外之投资,其购入、保管 、收益、处分及相关入账作业,应依本程序 处理。 2、购入： (1)拟将购入其他投资前,首先应确定该投资是 否属「取得或处分资产处理程序」所规定 之资产,如是应依规定办理。
(2).购入其他投资应获得适当之授权后始可办理 (3)拟购入其他投资之性质较特殊、风险较高者, 应先就有关信息拟妥适当文件供有权核决者 作决策。
(4)经核准购入其他投资后,承办人员应填立请款 单,依支 请款项。
(5)购入其他投资达「取得或处分资产处理程序」 第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易 对象实质为关系人者,应提股东会报告。
3、保管： (1)凡购入其他投资,应依其性质办妥取得权利 手续,并将相关之文件及表彰所有权之证件, 由专人保管之。 (2)管理单位应定期检视其他投资之相关证件, 以确定证件经妥善保管。 (3)其他投资有实体存在者,亦应比照固定资产 指定专责单位或人员保管,并予定期或不定 期盘点。 4、收益：
(1)其他投资经使用或出租、出借他人使用而 产生收益者,取得之收益应依「一般支出请 款作业内部控制程序」办理。
(2)其他投资出租、出借他人使用,应经适当授 权,并依其性质办妥租、借文件后始得为之。 5、(1).其他投资之性质属「取得或处分资产处理
程序」所规定之资产者,其处分应依其规定 办理。
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章次 6000 投资循环内部控制作业
节号 6060 其他投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 (2)处分其他投资应经适当之授权或核准 始得为之。 (3)处分其他其他投资前,应汇列拟出售价 格、取得成本、处分损益及处分时机 之考虑等相关信息供核决者考虑。 (4)经核准处分其他投资后,应依该资产之 性质办理移转产权之程序。 (5)有关处分、移转其他投资之文据、证
件,应由保管专责单位或人员妥为留存。 (6)处分其他投资后所得之价款应按「一般 缴款作业内部控制程序」办理缴款。 6、入账：
(1)取得其他投资时,应按会计科目表妥为归 类,并依「一般公认会计原则」按取得成 本入账。
(2)其他投资持有期间仍依原取得成本作为 后续评价之基础。
(3)其他投资因使用或出租、出借他人使用
而取得之收益,应按「一般公认会计原则」 入账。
(4)处分其他投资时,应按「一般公认会计原则」 计算处分损益入账。
【控制重点】
1、其他投资之归类是否适当。
2、购入属「取得或处分资产处理程序」所规定之 资产,是否依规定办理。
3、购入其他投资性质特殊或风险较高者,是否就
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有关信息拟妥适当文件呈报或提股东会报告者, 是否依规定交由专人保管。
4、承办人员是否依「一般支出请款作业内部控制 程序」所订,应公告申报或提股东会报告者,是否 依规定办理。
5、依「取得或处分资产处理程序」所订,应公告申 报或提股东会报告者,是否依规定交由专人保管。
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章次 6000 投资循环内部控制作业
节号 6060 其他投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 6、购入其他投资是否经适当之授权。 7、其他投资购入后,是否依其性质办妥取得 权利手续,其相关文件及所有权证件是否 交由专人保管。 8、管理单位是否定期检视其他投资之相关 证件,相关文件是否妥善保管。 9、其他资产有实体存在者,是否比照固定资 产指定专责单位或人员保管,是否定期或
不定期盘点。
10、其他投资租、借与他人使用而产生之收
益,是否依「一般缴款作业内部控制程序」 办理。
11、处分其他投资是否经适当授权或核准后
办理。
12、处分其他投资前,是滞汇列相关信息供核
决者考虑.
13、处分其他投资前,是否依其性质办理相关
移转产权之程序。 14、有关处分、移转其他投资之文据、证件
是否由保管专责单位妥善留存。
15、处分其他投资后所得之价款,是否依「一
般缴款作业内部控制程序」办理缴款。 16、取得其他投资时,是否按会计科目妥为
归类,是否一般公认会计原则按取得成本 入账。
17、其他投资持有期间是否依原取得成本作 为续后评价之基础。
18、其他投资因使用或租、借与他人使用而 取得之收益是否按「一般公认会计原则」 入账。
19、处分其他投资时,是否按「一般公认会计
原则」计算处分损益并入账。
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章次 6000 投资循环内部控制作业
节号 取得投资作业处理程序流程图
股息股利、之 认 列 期末评估
投资评估报告存盘
签订买卖合约 判断投资性质 会计处理作业 专人保管管 处分投资作 业 一般支出请款作业 购入投资
是 是否取得监价报告
呈董事长或董事会决议是否投资 是
拟购入投资 填写投资评估报告 23
过户 XXXX 有 限 公 司
章次 6000 投资循环内部控制作业
节号 处分投资作业处理程序流程图
拟处分投资
填写处分 报 告 依权责呈董事长或董事会核决 处分报告存盘 进行处分投资活动 是否达「取得或 处分资产处理程序」第 八条所列标准 是 公告申报 或提股东会报告 否 会计处理作业 24
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