企业税务筹划存在的风险与防控策略研究

作者：王建军

来源：《现代经济信息》 2015年第22期

王建军 江西新余矿业有限公司

摘要：企业税务筹划活动是以符合国家相关法律法规为前提的，通过科学、合理地安排自己的生产经营活动从而使自身利益最大化的一种合法的企业操作。企业税务筹划是企业进行节税和避税的主要途径和措施，不仅能够节俭赋税，提高了纳税人的纳税意识，还给企业带来了巨大的收益。然而税务筹划活动是有风险的，其风险主要来自经济环境、法律环境、社会环境以及自身生产经营情况的不确定性导致的企业对于未来税务筹划收益产生偏离实际的预期。因此企业在进行税务筹划时必须充分考虑包括国家政策、国际形势、行业变化、自身经营条件在内的风险因素，最大程度上规避风险，实现企业的利益最大化。

关键词：税务筹划；风险防控；问题及对策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)022-000180-01

企业税务筹划活动的本质是纳税人利用税法规定的差异和优惠政策，通过对自身生产经营活动的安排实现税负的最小化。它是一种自发的企业行为，是以符合国家相关法律法规为前提的，通过科学、合理地安排自己的生产经营活动从而使自身利益最大化的一种合法的企业操作。企业税务筹划是企业进行节税和避税的主要途径和措施，不仅能够节俭赋税，提高了纳税人的纳税意识，还给企业带来了巨大的收益。然而税务筹划活动是有风险的，其风险主要来自经济环境、法律环境、社会环境以及自身生产经营情况的不确定性导致的企业对于未来税务筹划收益产生偏离实际的预期。在我国进行社会转型，加快推进全球化的进程中，我国的经济环境瞬息万变，而国家为了完成一定的经济建设目标必然会对经济政策做出调整，这就导致我国政策上的不稳定从而增大了进行税务筹划的风险。因此企业在进行税务筹划时必须充分考虑包括国家政策、国际形势、行业变化、自身经营条件在内的风险因素，最大程度上规避风险，实现企业的利益最大化。

一、税务筹划中的风险

( 一) 国家政策变化的风险

由于我国处于经济飞速发展的关键时期，国家政策层面的调整必然呈现出不确定性和短时效性的特点，这对于国家经济的发展是必要的，但是对于企业税务筹划却带来了极大的风险。在市场经济飞速发展，国家经济结构快速调整的当下，企业进行税务筹划的工作自然需要更快的适应力和更完善的调控机制。但由于政策的变更程序较为复杂，且很多时候税务机关和企业缺乏交流，从而使得企业原有的节税政策失去了作用，在没有及时推出企业新节税方案的情况下企业往往会面临巨大的损失，严重情况下企业还面临着被查税的危险。

( 二) 税务筹划中操作失误的风险

税务筹划是一项十分精细复杂，同时面临的风险也非常高的活动，它对于税务筹划人员的要求非常之高。税务筹划人员不仅要具有过硬的会计专业知识，对于我国现行的税法以及相关的法律法规都要有熟悉的掌握。而我国的税收立法层次较多，关于税收的法律和法规政策种类繁多且更新速度快，这就对税务筹划人员提出了挑战。很多时候由于筹划人员对财务会计方面的知识不够精通或不熟悉一些税收法律知识导致税务筹划失败。另一方面，我国税法存在的一些模糊不清的条款也给企业税务筹划带来了较高的风险。

( 三) 企业生产经营存在风险

企业税务筹划方案的制定很大程度上取决于企业自身的经营状况，而税务筹划带来的收益也依赖于企业的经营状况，在某些情况下还要求企业在其它方面例如产业政策和专利技术上满足要求。因此合理的筹划措施是建立在企业生产经营活动合理预期的基础上的。但是企业的生产经营往往受到一些不可预期的因素如国际经济环境的变化和意外事故的影响，在这种情况下企业往往不能达到预期的经营目标，使得税务筹划的效果大大降低。企业管理方面的混乱也会提高生产经营上的风险。

二、税务筹划中规避风险的对策

( 一) 加强对税收政策的学习

国家的税收政策往往处于不断发展变化的情况下，因此无论是企业还算是税务筹划人员都应该加强对国家税法及相关法规的学习，达到准确把握相关政策的目标。税务筹划从某个角度来讲是利用税收政策的变化和企业经济的变化来寻找税收上的节税空间和主要突破点，以此达到经济利益的最大化，因此对于政策的变化要极为敏感，甚至要达到能够在一定程度上预测政策的变化。企业应该组织筹划人员学习税务方面的法律法规，并组织研讨会讨论政策的稳定性以及在短时间内变化的可能性，也可以邀请相关的专家来对最近的政策文件进行解读，充分掌握有关知识。另外，企业还应该增强税收筹划的风险意识，建立一套完善的风险控制机制，包括风险预估和针对政策变化的调整策略，有效规避政策变化带来的风险。

( 二) 加强和税务机关的联系

税务筹划的实施是在法律法规范围内进行的操作，因此和税务机关取得联系，得到税务机关的认可是十分必要的。税务筹划活动的运作往往处于法律的边界，导致筹划人员对于筹划界限难以准确的把握。这种情况下加强和税务机关的交流，充分了解税务机关的征税方法和管理特点，和税务机关取得良好的关系，让税务机关对企业的税务筹划进行指导无疑是一种有效的办法。有了税务机关的支持，企业不仅对于国家政策的把控变得容易，对于筹划过程中的操作风险也可以很好的进行规避。( 三) 提高税务筹划人员的专业素养

对于税务筹划人员，不仅要让其对税务法律法规形成全面的认识，拥有良好的专业素质，更要令其具有过硬的综合素质。很多时候企业税务筹划的失效就是因为筹划人员的主观臆断带来的失误，而人的主观臆断包括两个方面：一个是对税收政策的认识；另一个方面是对税收条件的认识和判断。因此不仅要培训筹划人员的专业知识，更要培训其利用专业知识进行分析的能力。拥有综合素质的税务筹划人员要拥有根据企业经营情况进行分析的能力，还要有对于企业经营的风险进行预估的能力。除了进行培训，企业还可以引进高素质的税务筹划人才，利用福利待遇政策在企业内部形成良性竞争环境，增强筹划人员自我提高的动力。此外，企业管理者还需要根据企业的经营发展状况聘用专业化的经营管理人才，使得经营管理和税务筹划协调发展，相互促进，从而达到提高企业整体素质，形成优良的企业文化的目的。

参考文献：

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