1978年，中国决定实行对外经济开放方针。外国资金、先进技术及管理经验开始引入中国，出现了中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独自经营企业,随之产生了各种形式的外商经营所得和其他所得。为了适应经济体制改革后的这一实际情况，更好地贯彻国家对外开放的方针和各项政策，参照国际惯例开始建立涉外税种。1980年9月和1981年12月,由第五届全国人民代表大会第三次和第四次会议分别通过并公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》，初步建立起中国的涉外企业所得税制度。至1990年，由经济特区、、开放城市和开发地带等从沿海向内地推进的开放格局逐步形成。吸收外资、引进技术的规模、渠道和方式都有了很大发展。在这种情况下，继续按照不同的企业形式和投资合作方式，实行不同的税法、不同的税率和不同的税收优惠，与客观情况不相适应的矛盾日益突出。为了以更加灵活的方式吸引外商投资，扩展国际间的经济合作，合理规范中国税收管辖原则，1991年4月9日中华人民共和国第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，同年7月1日起实施，同时废止前述《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》。
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