食品饮料行业最佳实践应用
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日期 作者 版本 修改参考号 2007-5-14 宋玉 V1.0 无 姓名 职位 审阅签字
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目 录
1. 食品饮料行业概述..................................................................................................... 4 1.1. 背景................................................................................................................... 4 1.2. 总体业务描述..................................................................................................... 4
1.2.1. 行业特点..................................................................................................... 4 1.2.2. 行业分类..................................................................................................... 4 1.2.3. 发展趋势..................................................................................................... 4
1.3. 企业管理重点及难点 .......................................................................................... 5 2. 食品饮料行业最佳实践分析及应用 ............................................................................ 6 2.1. 业务应用描述..................................................................................................... 6 2.2. 组织模式............................................................................................................ 6 2.3. 总体框架............................................................................................................ 7 2.4. 产品配置............................................................................................................ 7 2.5. 会计科目体系..................................................................................................... 9 2.6. 销售收款业务................................................................................................... 10
2.6.1. 分公司销售调拨业务 ................................................................................. 10 2.6.2. 经销商销售业务 ........................................................................................ 12 2.6.3. 办事处周转库调拨业务.............................................................................. 12 2.6.4. 促销业务................................................................................................... 13
2.7. 采购付款业务................................................................................................... 15
2.7.1. 分公司向集团要货付款业务....................................................................... 15 2.7.2. 外购付款业务............................................................................................ 17
2.8. 报表管理.......................................................................................................... 18 3. 预配置数据 ................................................................................. 错误！未定义书签。
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1. 食品饮料行业概述
1.1.
背景
食品饮料行业是我国国民经济的重要支柱产业，食品饮料的工业现代化和饮食水平是反映人民生活质量高低及国家文明程度的重要标志，它的发展关系国计民生及关联农业、工业、流通等领域。1999年全世界食品饮料工业的销售额为2.7万亿美元，居各行业之首，是全球经济中的重要产业。改革开放以来我国食品饮料工业取得了长足的发展，消费升级、政策推动、标准重建以及外资涌入、内资合并等诸多因素的影响，使得中国食品行业传统的低集中度现状加速改变，行业并购不断上演，食品行业版块加速整合,大型食品企业的利润总额增幅非常之快，行业集中度不断提高，行业环境趋好。今天的食品饮料行业是一个快速变化、高度竞争的行业，正越来越成为一个名副其实的朝阳行业。
1.2. 总体业务描述
1.2.1. 行业特点
食品饮料行业是一个完全自由竞争的行业，行业壁垒小，科技含量不高，行业进入容易，竞争激烈，行业生命力永恒，大部分食品属于人们的生活必需品，消费者收入弹性小，企业受社会经济波动影响小。小产品、大市场，食品单价较低，但消费量大。
1.2.2. 行业分类
食品饮料行业分为休闲食品、速冻食品、肉制类、膨化食品、快速方便食品、调味品、乳品、饮料、酒类等类别。
1.2.3. 发展趋势
伴随着日趋激烈的市场竞争，食品饮料行业的发展将呈现以下六大趋势： 趋势一：功能化
从目前食品市场上可以发现，越来越多的食品如糖果、饮料、乳制品、方便
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食品、食用油、面粉、酱油、醋等企业，开发出许多功能性的产品，并将产品的功能作为营销的利基点进行宣传和推广。目前市场上功能食品的销售也十分看好。中国人一向认为药补不如食补。随着人们保健意识的增强，健康的功能食品是众心所想，食品功能化是食品业今后相当长时间内的发展趋势。 趋势二：细分化
食品饮料行业进入门槛相对较低，竞争激烈，食品饮料市场也由大众消费时代进入分众消费时代，消费越来越多样化、个性化，这就要求企业在营销上更要有针对性，必须进行市场细分，提供专一化的产品，打造某一类或某一人群市场专家和老大，抢先占据消费者心中有限的心智资源，从而做强、做大。 趋势三：品牌化
食品饮料行业竞争已经由原来的产品和技术竞争转向品牌的竞争。经过多年打拼，食品企业已经认识到品牌经营的重要性。正是因为如此，很多企业开始在品牌经营方面下功夫，越来越多食品企业包括一些大企业开始主动牵手蒙牛、思念等大型食品企业，并且由原来阶段化合作走向全程化合作，服务内容也由原来营销咨询扩大到品牌战略规划等领域。这些都说明企业认识到品牌的价值和意义，这是食品饮料行业竞争升级的重要转变。 趋势四：安全化
食品安全化将成为企业工作的硬性规定和重点，也是大势所趋。由于近年连连出现食品质量问题，如阜阳奶粉事件、 苏丹红事件等，这些食品安全事件不但引起消费者注意，同时也是国家在今后下决心杜绝的，所以，很多食品企业开始把安全要素作为营销的利益点进行宣传推广。
1.3. 企业管理重点及难点
随着人们对生活质量需求的日益提高,食品饮料行业正成为快速发展的产业，与此同时，企业的发展也面临着各种的挑战： 如何面对越来越激烈的市场竞争
在迅速变幻的市场里如何建立快速的市场服务体系 怎样尽可能降低运行成本 企业如何做到财务业务一体化
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企业如何在第一时间保证物资的调配
2. 食品饮料行业最佳实践分析及应用
2.1.
业务应用描述
食品饮料行业核算特点：
产品品种多、生产量大，保值期短
销售客户数量多、业务频繁，多层次销售管理 价格经常调整，灵活的销售政策
储运、包装成本所占比例较高，经营损耗大 销售方式批发、零售兼有 多渠道进行销售
2.2. 组织模式
集团A分公司B分公司营销中心市场部销售部
配送中心仓储中心生产部门财务部
集团负责产品的研发与生产，各分公司为直销机构，其所销货物来源于集团，分公司需要根据当地市场销售状况、仓储状况等随时向总公司要货，集团配送中
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心根据各分公司要货情况进行发货。
2.3. 总体框架
销售管理库存管理采购管理存货核算应收管理会计平台应付管理总账 说明：
销售管理可为提供产品需求信息，销售订单关联库存的销售出库单，销
售出库单签字后传入存货核算，关联的销售发票审核后生成应收系统的应收单。
采购管理系统的采购订单关联库存的采购入库单，采购入库单结算或暂
估结算后传入存货核算，生成采购入库成本单据。关联的采购发票审核后生成应付系统的应付单。
存货核算系统根据入库成本计算出库成本，通过会计平台生成总账的会
计凭证。
应收管理、应付管理系统的应收单、收款单、应付单、付款单经财务审
核后，通过会计平台生成总账的会计凭证。
2.4. 产品配置
为实现财务业务一体化，食品饮料企业应用应收管理和应付管理，分别对应销售系统和采购系统，同时应收和应付通过会计平台生成总账凭证。
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模块 应收管理 应付管理 报账中心 主要功能 单据录入 单据管理 核销处理 并账处理 汇兑损益 坏账处理 银行托收 到账通知 往来结算 月末处理 单据录入 单据管理 核销处理 并账处理 汇兑损益 网上付款 到账通知 往来结算 月末处理 单据录入 单据管理 核销处理 并账处理 汇兑损益 坏账处理 到账通知 签字确认 说明 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 www.ufida.com.cn 最佳实践开发部 第 8 页 共 18 页
固定资产 事项审批单 费用结算 预提单 到账通知 网上付款 往来结算 月末处理 新增资产审批单 资产增加 卡片管理 变动单管理 资产变动 资产评估 资产减值 资产拆分 资产合并 资产调拨 资产减少 折旧与摊销 结账 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 非必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 必需的业务环节 2.5. 会计科目体系
食品饮料行业有行业特色的会计科目设置如下：
1、应收账款按往来单位的性质设置明细科目，并按地区分往来单位设置客
商辅助核算：
外部单位（客商辅助核算） 分公司（客商辅助核算） 办事处（客商辅助核算）
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2、库存商品按成品品种设置辅助核算。
3、应付账款按地区分往来单位设置客商辅助核算。
4、基本生产成本按料、工、费设置明细科目，并按成品品种设置辅助核算。 5、辅助生产成本按生产车间设置辅助核算。 6、制造费用按费用性质设置明细科目
产品直接费用（产品品种辅助核算） 生产线费用
车间费用（车间辅助核算）
7、收入和成本按照成品品种设置辅助核算。
8、食品饮料行业促销活动频繁发生，需要设置促销活动费用明细科目：
赠品费 海报费 条码费 返利费
2.6. 销售收款业务
食品饮料行业对于产品保质期的要求和市场覆盖面广的特点，决定分销环节在食品饮料企业中占据重要地位，以渠道为依托，关注相应市场，推广品牌，拉动产品销售，企业分销环节是产品和消费者之间的桥梁，也是消费者信息搜集渠道。食品饮料行业大都采用分公司、区域经销商、办事处等多渠道的营销管理模式。促销活动多，客户数量多，形态复杂，交易频繁，账务处理困难，多种收款条件，多种结账方式，收款方式。食品饮料行业随时会因为市场上同类产品的激烈竞争而进行促销活动。
2.6.1. 分公司销售调拨业务
产品生产在总公司完成，各分子公司向总公司要货，总公司向其发货、结算的销售业务为公司间销售调拔业务，属于内部交易的范畴。
1、总公司会计部内部交易结算 借：应收账款—分公司
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贷：主营业务收入—分公司 借：营业费用—运输费 贷：应付账款—物流公司 2、分公司账务处理 借：库存商品
贷：应付账款—总公司
3、当发生发货差异时，需要区分以下情况进行处理：（1）总公司收损耗现金：
A、冲减分公司的应收和收入，
借：应收账款—分公司（红字）
贷：主营业务收入（红字）
B、增加物流公司的应收
借：应收账款—物流公司
贷：主营业务收入
C、总公司收物流公司损耗现金
借：现金
贷：应收账款—物流公司
（2）分公司损耗现金
A、增加物流公司的应收
借：应收账款—物流公司
贷：主营业务收入
B、分公司收物流公司损耗现金
借：现金
贷：应收账款—物流公司
（3）总公司营销中心承担，总公司处理
借：应收账款—分公司（红字）
贷：主营业务收入（红字） 借：营业费用—损耗
贷：库存商品
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（4）冲物流公司运费，总公司处理
借：应付账款—物流公司
贷：应收账款—分公司
2.6.2. 经销商销售业务
总公司接受区域经销商要货请求，直接发货给经销商实现销售的业务。 1、确认收入
借：应收账款—XX经销商
贷：主营业务收入 2、确认费用 借：营业费用—损耗 贷：应付账款—物流公司 3、损耗，物流公司责任 借：应付账款—物流公司
贷：应收账款—XX经销商 4、损耗，营销中心责任 借：营业费用—商品损耗 贷：应收账款—XX经销商
2.6.3. 办事处周转库调拨业务
各办事处作为总公司/分公司的部门，各办事处仓库和总公司/分公司仓库属于不同的库存组织；当总公司/分公司将货物发给各办事处时，不属于销售业务，而直接作库存组织间调拨处理，只影响双方仓库数量，而不需要作销售的处理。
1、总公司财务处理：
借：库存商品—XX办事处（成本价）
贷：库存商品—总公司/分公司仓库（成本价） 2、办事处销售出库时 借：主营业务成本—XX办事处
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贷：库存商品—XX办事处仓库 3、运输损耗，物流公司责任 借：应付账款—物流公司 贷：库存商品—XX办事处
2.6.4. 促销业务
为了扩大市场，保证市场占有率，食品饮料企业经常会安排促销活动。通常在以下情况下进行调价处理：
1、分公司制订的统一市场活动，例如：基本每月都有促销、折扣等市场活
动；
2、根据市场竞争的需要对个别客户的调价，也就是说对个别客户搞特价促
销活动；
3、季节性商品和将要超过保质期商品的促销。
在财务处理上，针对不同的销售对象会采取不同的财务处理方式： 1、对经销商：仍按基础价开单、折扣价计入“营业费用”。 2、对卖场：直接按折扣后价格开单。 集团统一安排促销活动
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促销费用审请、审批、支出流程结算/费用科营销中心产品部营销中心领导市场分公司/经销商分公司/区域经理促销方案审批通过促销方案执行费用审报单具体工作流程财务审核签字确认签字确认费用审报单费用审报单财务入帐
分公司和经销商自行促销活动
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促销费用审请、审批、支出流程结算/费用科营销中心产品部营销中心领导分公司/区域经理促销方案审核通过执行费用审报单具体工作流程财务审核签字确认签字确认费用审报单费用审报单财务入帐
2.7.
采购付款业务
2.7.1. 分公司向集团要货付款业务
产品的生产在集团进行，分公司作为直销机构，需要根据当地市场销售状况、仓储状况等随时向总公司要货。
业务处理流程如下图所示：
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库存管理调拨入库单审核应付单（系统关联生成）付款单（手工录入）付款核销会计平台根据模板将相关的单据制作成凭证总账
1、货到入库时 借：库存商品
贷：应付账款—总公司
税务处理在月末统一进行，月末纳税完毕后直接计入“商品销售税金及附加。 2、付款时
借：应付帐款——总公司 贷：银行存款 3、费用处理
分公司向总部要货，总部进行货物配送的费用由总部支付并计入总部的“营业费用——运输费”。
4、发货差异处理
当发货出现差异时，其处理方式同“分公司销售调拨业务”的差异处理。
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2.7.2. 外购付款业务
各分公司所售货物，除向总公司购入外，还存在向其他公司的外购的情况，对外购产品进行销售。这些购入和向总部购入的流程基本相同，并分别形成各自的负债并单独结算。
业务处理流程如下图所示：
采购管理采购发票审核应付单（系统关联生成）付款单（手工录入）付款核销会计平台根据模板将相关的单据制作成凭证总账
1、收到采购发票后，由营销部/供销科录入发票，财务部门审核发票后生成应付系统的应付单。财务审核应付单生成会计凭证。 借：物资采购
应交税金（进项税） 贷：应付账款－XX供应商 2、付款业务：
由财务部门根据付申请或付款计划直接在应付系统录入付款单，经审核后，
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生成会计凭证。
借：应付账款－XX供应商
贷：相关付款科目（现金、银行、应付票据等） 3、收到运费发票时 借：材料成本
应交税金（进项税） 贷：应付账款－XX供应商
2.8. 报表管理
食品饮料企业为满足管理要求，需制作以下财务报表（详见预配置数据）： 1、 资产负债表 2、 利润及利润分配表 3、 现金流量表
4、 产品分类销售明细表 5、 各仓库库存情况表
6、 同期销售对比表（各年同期、与上月等） 7、 分公司/经销商销售明细表 8、 产品出入库情况表 9、 某区域赠品情况 10、 应收账款明细表
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