公共危机预防绩效审计评价指标体系设计探析

科技·经济·市场公共危机预防绩效审计评价指标体系设计探析

田博远，杨继飞

（天津工业大学，天津 300387）

摘 要：基于国外公共危机管理审计的实践，我国亟待开展事故灾难预防绩效审计。本文在明确事故灾难预防绩效审计经济性、效

率性、效果性及生态性审计目标基础上，从企业安全生产责任方对安全生产的认知情况、安全生产专项资金支出情况等两个方面设计绩效评价指标体系，以期对事故灾难预防工作进行总体评价。关键词：事故灾难预防；绩效审计；审计目标；评价指标体系

0 引言

人类社会的发展过程就是不断应对自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等各种公共危机事件挑战的过程，频发的公共危机事件给经济社会带来巨大损失。在各种公共危机事件发生之前，各国政府机关及国际组织开展了大量的公共危机预防绩效审计，如地震预防绩效审计（加拿大审计署，1997）、禽流感、极端海洋污染和危险化学品应急预防系统功能评估（爱沙尼亚国家审计署，2007）、城市灾难预防工作绩效审计（洛杉矶城市控制办公室，2008）等。

我国政府审计机关对公共危机事件也采取了积极的应对措施。在汶川地震中，我国审计机关整合全国的审计力量开展全过程跟踪审计，及时发现和纠正了援助款物管理各环节中存在的问题。但是，我国的公共危机管理审计仅针对危机发生后的援助款物开展财务收支审计，在审计时间上属于事后审计，在审计类型上属于财务审计，鲜有开展事前绩效审计的实例。全国人大常委会2014年8月31日表决通过了新《安全生产法》，新法确立了“安全第一、预防为主、综合治理”的安全生产工作“十二字方针”，其中的“预防为主”要求把安全生产工作的重心放在预防上，强化隐患排查治理，“打非治违”，从源头上控制、预防和减少生产安全事故。因此，如何借鉴他国经验，贯彻风险管理和绩效观念，尽快开展事故灾难预防绩效审计，即在审计时间上开展事前审计，在审计类型上开展绩效审计，对于充分发挥政府在应对公共危机中的作用具有重要意义。因此，本文在界定事故灾难预防绩效审共享模式，利用中间库实现数据共享的高效快速存取，同时保证了数据更新的完整性和安全性，并利用 WebService 完成信息供求方的系统存取通知。利用WebService相关技术可以解决财务部门与管理部门之间信息的互联互通和各系统之间的无缝连接，财务部门也可以通过主动获取、接收推送和及时反馈等方式随时掌握和参与高校经济活动，但被信息化技术放大

计目标的基础上，设计预防绩效审计评价指标体系，

为开展事故灾难预防绩效审计奠定基础。

1 事故灾难预防绩效审计的目标

绩效审计的核心为“3E”审计，即经济性、效率性和效果性，近些年，生态性和公平性在加拿大、英国、澳大利亚等国家的审计实践中逐渐被推行，由此形成“5E”审计。结合事故灾难预防绩效审计内容多、范围广、系统性强的特征，绩效审计目标包括经济性、效率性、效果性和生态性四个方面。对于企事业单位而言，防范事故灾难的发生主要体现在安全生产管理方面。因此，以经济性、效率性、效果性和生态性为审计目标，从企业安全生产责任方对安全生产的认知情况、安全生产专项资金支出情况等两个方面设计绩效评价指标体系。

2 绩效评价指标体系设计2.1 绩效评价指标体系设计依据

事故灾难预防绩效审计评价指标制定依据种类繁多、专业性强，而且分布比较分散，缺乏系统性。按照制度规范的层级关系，制定依据主要包括：（1）法律层面，包括由全国人大常委会颁布的《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国突发事件应对法》等；（2）行政法规层面，包括由国务院颁布的《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》、《国家突发公共事件总体应急预案》、《国家安全生产事故灾难应急预案》、《国务院安委会办公室关于进一步加强安全生产应急预案管理工作的通知》等；（3）部门规章层面，包括由国家安全生产监督管理总局颁布的《企业安全生产应急管理九条规了的财务安全管理风险也随之加大，今后还应当针对财务信息在互联网环境下的安全做更进一步研究。

参考文献：［1］财政部.高等学校会计制度 （ 财会［2013］30 号）［S］. 2013.［2］黄敏新. 新旧高等学校会计制度的差异分析及衔接建议［Ｊ］. 教育财会研，2014（2）：40-43.［3］魏晓华，王振智，李源，屠星月. 基于中间库与WebService农业信息共享模式的设计［Ｊ］．安徽农业科学，2014 （3）： 50-56.

课题项目：2016年天津工业大学大学生创新训练计划项目（编号201610058183）的阶段性研究成果。

作者简介：田博远（1995-），女 （汉），天津工业大学管理学院会计专业13级本科生；杨继飞（1977-），男 （汉），博士，天津工业大学管理学院财会系副教授，研究方向：会计理论与实务、内部控制。

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科技·经济·市场定》、《企业安全生产风险公告六条规定》、《生产安全事故应急处置评估暂行办法》、《国家安全监管总局关于进一步加强安全生产应急平台体系建设的意见》等。2.2 绩效评价指标体系设计原则

设置事故灾难预防绩效审计的绩效评价指标体系，需要遵从以下原则：（1）相关性。指标体系需要与绩效评价目标相联系，从经济性、效率性、效果性、生态性四个方面评价事故灾难预防工作的绩效；（2）可操作性。指标体系将定量指标与定性指标相结合，要求便于操作、易于度量。定量指标易于取得，在缺乏数据的情况下可以采用调查数据取代；定性指标可以根据语义差别分析法加以判断；（3）独立性。指标体系需要按照其层级关系细分，彼此之间互相独立，既不存在包含关系，也不互相重叠；（4）全面性。指标体系应尽可能全面地代表绩效评价的内容，避免重大遗漏。2.3 绩效评价指标体系

目前学术界并未建立事故灾难预防绩效审计评价指标体系，这不但影响了审计人员的工作效率，也影响了审计效果。本文依据绩效评价指标设计原则，从企业安全生产责任方对安全生产的认知情况、安全生产专项资金支出情况两个方面设计2个一级指标，然后再依次设计5个二级指标和13个三级指标。这些指标既有定性评价指标，又有定量分析指标，各评价指标相互独立、相互制约，形成完整的评价指标体系。（一）企业安全生产责任方对安全生产的认知情况安全是企业生存和发展的根本，需要提高企业安全生产责任方对安全生产各项制度的认知程度，普及安全生产法律法规和安全知识，提升安全生产责任意识、事故防范意识和自我保护意识。企业安全生产责任方对安全生产的认知情况建立的二级指标包括：（1）安全生产监管部门对安全生产的认知情况；（2）企业管理层和员工对安全生产的认知情况。在第一个二级指标下面需要设置三级指标包括：①安全生产监管部门对安全生产法规及政策的认知情况；②安全生产监管部门对安全生产重要性的认知情况。在第二个二级指

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财会审计

标下面需要设置的三级指标包括：①企业管理层和员

工对安全生产法规及政策的认知情况；②企业管理层和员工对安全生产重要性的认知情况。（二）安全生产专项资金支出情况

为进一步规范和加强安全生产专项资金使用管理，促进各行各业开展安全生产工作，引导社会资金加大对安全设施的投资，各省、自治区、直辖市政府设立了安全生产专项资金，由地方政府财政局、安监局负责安全生产资金的管理工作。安全生产专项资金重点用于地方安全生产综合监管项目、地方安全生产隐患整治、重大危险源监控项目、安全生产技术改造项目、安全生产信息平台建设、安全生产的宣教等方面。安全生产专项资金支出情况建立的二级指标包括：①安全生产专项资金落实情况；②安全生产专项资金使用情况；③安全生产专项资金财务管理情况。在第一个二级指标下设置三级指标包括：①资金到位率=实际拨付资金/计划投入资金；②配套资金到位率=实际到位配套资金/计划配套投入资金；③财政投入乘数=财政投入后带动其他资金投入金额/财政投入；④金额资金到位及时性：专项资金是否按照项目进度及时到位；在第二个二级指标下设置三级指标包括：①资金使用率=实际使用金额/实际拨付金额；②资金购置安全设施利用率=实际在用安全设施固定资产/购入安全设施固定资产；③资金使用的合规性：是否符合预算要求以及专款专用。在第三个二级指标下设置三级指标包括：①专项资金财务管理制度的健全性：是否有项目资金管理办法，包括重大支出是否经过评估论证、资金的拨付是否有完整规范的审批程序和手续；②专项资金财务管理制度的有效性：项目资金管理办法是否得到有效执行。

综上所述，在明确事故灾难预防绩效审计的经济性、效率性、效果性和生态性审计目标基础上，从企业安全生产责任方对安全生产的认知情况、安全生产专项资金支出情况两个方面设计评价指标体系，以期对事故灾难预防工作进行总体评价，为事故灾难预防绩效审计的实务工作提供理论参考。

要耗费大量的人力、物力、财力，而这些支出的经费来源却十分受限，除了依靠国家财政的扶持以外，其他只有靠水费收入。但是无论是前者、后者，或者是两者加起来，都无法满足水利工程管理所需的巨大经费 开支。

除了上述六个方面的主要问题外，水利工程建设施工中的偷工减料、地方招投标流程的不规范、机械设备的陈旧老化、机构编制的臃肿以及基层水利工作人员职业素质、综合素质较低等等，也都从不同的侧面制约了水利经济建设的可持续发展能力。

当前，我国的经济建设已经逐步迈入了“新常

态”，经济增速已从过去的高速增长过渡到了当下的

中高速增长，经济发展更趋理性，可持续发展价值观将引领这一时期的经济发展的走向，水利工程管理也应把握这一有利时机，深化改革，迅速提高。

参考文献：［1］杨晓波.谈水利水电施工企业中的质量管理［J］.科技创新学报，2008,（29）.［2］杨子灵.浅谈水利工程施工质量管理［J］.城市建设理论研究（电子版）,2012,（8）.［3］刘湘宁.水利基本建设管理法规汇编［G］.北京:兵器工业出版社,2005.［4］王仁钟，章为民，蔡跃波等.我国水利工程建设与管理［J］.水利水电技术，2001，32（1）.［5］王恒.论水利工程管理［J］.现代工程建设，2010,（1）.

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