企业向个人或股东借款利息能税前扣除吗？
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发布时间：2022-04-21 18:54
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时间：2023-11-27 07:10
根据规定：
1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收*问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，根据《企业所得税法》第八条及其实施条例第二十七条规定，准予扣除：
（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
（2）企业与个人之间签订了借款合同。
企业应特别注意的是，并非所有的企业向个人支付的借款利息都可以税前扣除，除了需要满足国税函〔2009〕777号文件第二条规定的要件以外，还必须遵守财税〔2008〕121号文件反资本弱化的规定，遵守金融企业同期同类贷款利率水平的*。
另外，在实际工作中，税务机关会要求企业向获取利息的个人取得*，收取利息的个人需要配合企业到主管税务机关申请代开*，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加、地方性税费附加和个人所得税。借款利息是指企业向银行或其他金融机构借入资金时发生的利息费用，或企业发行债券的利息费用等。
借款利息的计算有：
1．流动资金借款利息的计算
在项目财务分析中，流动资金借款利息是按单利计算的，并且无论借款发生在何时，在计算利息时，均假定是在年初借用；另外，由于流动资金是周转使用的，所以一般是假定流动资金借款在生产经营期不归还，而是在项目终了时一次性归还。
2．长期借款付息的计算
为简化处理，在计算长期借款的还本付息时，假定每年的借款均发生在当年的年中，因而只按半年计息，而还款则发生在年末；本年尚未归还的本金及以前年度的借款则形成了下一年度的“年初借款累计”，并按全年计息。
