内部控制目标的内部控制目标的扩展
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发布时间：2022-04-21 17:40
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时间：2023-07-04 11:54
会计信息真实、完整既是企业内部控制的基本目标，又是企业内部控制基本的、非常重要的手段，会计正是通过真实、完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任的落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。在现代企业制度和公司治理结构尚未健全，会计信息失真尚未得到根治的情况下，把企业信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是符合我国企业现状的。
但是随着市场经济的不断完善，企业的竞争除技术因素外，还有管理因素，也可以说管理水平的高低将成为企业能否继续生存的关键。在这种情形下，把会计信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是不够的．会计信息的使用者希望通过提供决策有用的会计信息进行各种决策。因此，我们应该把内部控制看成是一个动态的系统工程．内部控制的目标应随着企业外部环境的变化而调整，内部控制的内容也应不断丰富和发展。比如电子商务的发展出现了无纸化、无场所化的新兴产业，由此产生了一系列内部控制问题；虚拟企业的出现使控制的主体和客体认定困难等等。这些新形势下出现的新问题要求现有内部控制的目标不断进行扩展和重心转移。为适应环境的变化，企业内部控制的目标需要向下列方面扩展。
(一)内部环境控制
在内部控制中，环境控制有两个最基本的构成要素，一个是人，一个是组织。人是控制环境中的重要因素，他既是内部控制的主体，也是内部控制的客体。这里的“人”主要指两大群体，即企业的员工和管理层。内部控制目标最终分解落实到企业员工，员工素质对控制的实施有较大的影响，内部控制的作用在于激发员工实现控制目标的积极性。管理层是内部控制的实施者，在控制过程中，管理 者处于主导地位，控制的程度和效果与管理者的素质也有极大的关系。市场竞争使经营者人力资本得以流动和优化配置；优胜劣汰的市场法则形成强大的约束力，不称职的经营者应被市场淘汰出局。也就是说，经营者的选拨和退出都是靠市场机制的作用。只有这样，人力资源才能合理配置，内部控制目标才能有效落实，企业经营效率才能显著提高。
除此之外．组织也是环境控制中的一个因素，新形势下的组织是配置资源和发挥能力的结构形式，它是企业综合能力的整合机制，通过调配有限资源而获得最佳配置效率的过程。对组织的控制主要是激发合作能力和创新能力．能够保持这种能力的最好形式是学习型组织，组织的活力来自不断的知识更新。只有这样，组织在环境中的控制作用才能有效发挥。
(二)风险防范控制
风险是指事件本身的不确定性，它具有客观性。企业在市场经济环境中．难免会遇到各种风险，为了能规避风险，企业应建立风险评估机制。风险有外部风险和内部风险．外部风险主要包括*、经济、社会、文化与自然等方面．内部风险主要来自决策失误、执行不力、生产故障等。风险防范控制应包括建立企业风险评估机构，防范规避风险措施，风险信息反馈，防范风险的奖惩制度等。风险的存在与一定的客观环境有关．当这些条件发生变化时．风险的大小性质也将发生变化，并有可能在一定的时空范围内降低或被消除。
风险评估的内容很多．几乎在企业生产经营的各个环节都存在风险评估问题。在众多的风险控制种类中，信用风险评估和合同风险评估是新经济形势下企业的一项基础性和经常性的工作。信用风险评估是指企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性。企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。合同风险评估是指在合同签订和履行过程中，对发生法律纠纷导致企业被诉、败诉的可能性进行预测。为防范合同风险．企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程，确定和分析风险的过程是一个持续的过程，是内部有效控制的一个关键因素，也是为用户提供决策有用会计信息的保证措施
(三)*适用性控制
企业经营管理活动中的*通常有两类：
1、为完成经营管理目标而制定的方针*，这些方针*必须符合国家的法律法规。人世后，我国法制建设的进程将会加快，各种法律法规的建设将会逐渐向国际惯例靠拢，新的法律法规将会不断出台，对新的法律法规的理解和运用将会成为各类企业尤其是企业管理活动的重要内容。由于我国法制建设时间不长，企业内部控制制度与国家法律法规相抵触的情况时有发生，这些违法现象(比如违反劳动法)在社会上造成了不良影响。
2、会计*的选择，在委托代理关系中，经营者往往利用信息的不对称通过选择有利的会计*进行盈余管理。由于经济业务的灵活性和多变性，会计核算方法、程序存在着一定的选择，选择的目标是为了更好的反映企业的财务状况和经营成果，选择的惟一条件应是决策有用性。但是在实际管理过程中，经营者利用内部人控制的优势选择不符合实际情况的会计*。这种选择在一定程度上影响了会计信息的质量。为了避免这种现象的发生，有必要通过企业内部控制制度对企业管理中的各项*实施监控，通过对比分析，使选用的*符合法律法规的要求，符合企业经营目标的要求。
